Справочник от Автор24
Найди эксперта для помощи в учебе
Найти эксперта
+2

Смягчающие обстоятельства налогового правонарушения

Обстоятельства, влияющие на ответственность за налоговое правонарушение

Определение 1

Обстоятельства, влияющие на ответственность за налоговое правонарушение – это признаки деяния, носящие как объективный, так и субъективный характер, выходящие за рамки состава налогового правонарушения, учет которых органов, выносящим наказание, может как снизить, так и увеличить тяжесть налоговой ответственности.

Ответственность за налоговое правонарушение наступает только после того, как налоговый орган выносит соответствующее решение, то есть факт совершения правонарушения установлен и доказан.

В обязанности руководители налогового органа и его заместителя входит не только установление субъекта правонарушения, наличия состава и оснований для привлечения к ответственности, но и тех обстоятельств, которые могли повлиять на степень виновности правонарушителя, или исключать виновность деяния.

Виды смягчающих обстоятельств за налоговые правонарушения

Определение 2

Смягчающими могут быть признаны обстоятельства, снижающие степень опасности совершенного налогового правонарушения для общества и, соответственно, влияющие на снижение строгости возможного наказания за деликт.

Смягчающие обстоятельства, указанные в налоговом законодательстве, имеют отношение только к гражданам, то есть носят личный характер.

Замечание 1

Обстоятельств, смягчающих ответственность юридических лиц, налоговое право на содержит.

Дело в том, что налоговые санкции применяются не к самому юридическому лицу, а к должностному лицу, действие или бездействие которого стало причиной правонарушения. А в отношении действий должностного лица, как субъекта налогового деликта, могут быть учтены смягчающий обстоятельства личного характера. Налоговым законодательством Российской Федерации признаны четыре обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика:

«Смягчающие обстоятельства налогового правонарушения» 👇
Помощь эксперта по теме работы
Найти эксперта
Решение задач от ИИ за 2 минуты
Решить задачу
Помощь с рефератом от нейросети
Написать ИИ
  • если причиной правонарушения стали тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • лицо, которое должно быть привлечено к налоговой ответственности, находится в тяжелом материальном положении;
  • налоговый деликт совершен под влиянием угрозы, принуждения, по причине служебной или материальной зависимости лица;
  • иные обстоятельства, которые орган, рассматривающий дело о совершении правонарушении, признает смягчающими.
Замечание 2

Указание в законе «иных обстоятельств» говорит о том, что список смягчающих обстоятельств является открытым.

На практике налоговыми органами в качестве смягчающих могут быть признаны такие обстоятельства, как добровольное возмещение ущерба, причиненного совершенным налоговым правонарушением, раскаяние виновного.

К смягчающим обстоятельствам может быть отнесено недостижение виновным совершеннолетия. Ответственность за налоговый деликт в соответствии с российским законодательством, наступает с возраста шестнадцати лет, в то время, как совершеннолетним считается 18-летний гражданин.

Если гражданин совершает налоговое правонарушение впервые, то данное обстоятельство к смягчающим не относится. Повторность правонарушения – это обстоятельство отягчающего характера. Следовательно, то, что гражданин признан виновным в совершении налогового правонарушения впервые свидетельствует только о том, что отягчающие обстоятельства отсутствуют.

Не признается смягчающим обстоятельствам отсутствие умысла в совершении деликта, если его причиной, к примеру, явилось незнание об изменениях в действующем законодательстве. Если налоговое правонарушение явилось следствием низкой квалификации лица, ответственного за расчет и уплату налогов, например, бухгалтера, или ненадлежащего исполнения им своих обязанностей, то это обстоятельство не признается как смягчающего при определении вины должностного лица.

Дата написания статьи: 22.07.2017
Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов
Крупнейшая русскоязычная библиотека студенческих решенных задач
Все самое важное и интересное в Telegram

Все сервисы Справочника в твоем телефоне! Просто напиши Боту, что ты ищешь и он быстро найдет нужную статью, лекцию или пособие для тебя!

Перейти в Telegram Bot