Основные положения аудита оформления отношений с персоналом по трудовым и гражданско-правовым договорам
Основными нормативными документами, регулирующими трудовые отношения с работниками являются Трудовой кодекс РФ и Гражданский кодекс РФ. Ориентируясь именно на эти документы, аудитор производит проверку правильности оформления трудовых отношений.
Таким образом, целью аудита оформления отношений с персоналом по трудовым и гражданско-правовым договорам – является проверка законности действующих на аудируемом предприятии трудовых отношений с персоналом.
Аудит оформления отношений с персоналом по трудовым и гражданско-правовым договорам предусматривает использование следующих аудиторских процедур (Рис.1):
Аудиторские процедуры при проверке правильности оформления отношений с персоналом по трудовым и гражданско-правовым договорам">
Рисунок 1. Аудиторские процедуры при проверке правильности оформления отношений с персоналом по трудовым и гражданско-правовым договорам
Оформление трудовых отношений между работодателем и наемным работником может быть тремя способами:
- оформлением трудового договора;
- оформлением гражданско-правового договора;
- на основании коллективного договора.
Методика аудита оформления отношений с персоналом по трудовым и гражданско-правовым договорам
Перед началом аудиторской проверки, аудитор составляет план аудиторской проверки. План составляется с учетом специфических особенностей работы организации, а именно:
- какими документами закреплены трудовые отношения с персоналом;
- сколько подразделений в организации по кадровому учету персонала;
- сколько центров ответственности за кадровый учет персонала;
- кто отвечает за оформление трудовых отношений с работниками организации;
- как осуществляется оформление трудовых отношений в организации (вручную или автоматизировано);
- и т.д.
На основании составленного плана аудиторской проверки, аудитор переходит, непосредственно, к самому процессу аудита. Прежде всего, аудитор изучает документы по оформлению трудовых отношений.
Трудовые договора аудитор изучает на предмет, как они составлены, нет ли нарушений в содержании или форме таких договоров:
- правильно ли занесены данные работодателя и работника;
- соответствует ли дата начала работы в трудовом договоре и в табеле учета рабочего времени;
- соответствует ли тарифная ставка, оклад, сдельные расценки, указанные в трудовом договоре и в платежно-расчетных ведомостях;
- прописаны ли в трудовом договоре основные, дополнительные или особые условия работы, которые по факту имеют место в организации;
- не закончился ли срок действия договора;
- и т.д.
Коллективный договор содержит такую же информацию, как и трудовой. Отличием является то, что условия работы в коллективном договоре имеют отношения сразу ко всему персоналу организации, как в общем, так и касательно разных структурных подразделений и должностей.
Изучая коллективный договор, аудитор должен обратить внимание, включены ли в него внутренние локальные акты по нормативному регулированию расчетов по оплате труда, что прямо предписано Налоговым кодексом РФ.
Так, в коллективном договоре должно быть указано:
- условия и порядок начисления премий, дополнительной заработной платы, поощрений за высокие достижения порядок и т.д.;
- условия и порядок начисления и выплаты стимулирующего и компенсирующего назначения за особые условия труда, простои, работу в праздничные дни, работу в ночное время, сверхурочные, за совмещение профессий и т.д.
Такие доплаты должны быть установлены в организации на уровне не ниже, чем установлено в Трудовом Кодексе РФ:
- Сверхурочная работа должна быть оплачена за первые два часа – не менее чем в $1,5$ размере, за последующие рабочие часы - не менее чем в $2$ размере.
- Работа в праздничные дни должна быть оплачена не менее чем в $2$ размере.
- Работа в ночное время должна быть оплачена в повышенном размере по сравнению с работой в дневное время, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.
- Оплата простоя по вине работодателя должны быть оплачена не менее чем $2/3$ от основной дневной ставки.
- и т.д.
Все внутренние локальные нормативные документы организации проверяются аудитором по следующим аспектам (Рис.2):
Рисунок 2. Методика проверки внутренних локальных актов по трудовым отношениям
Особое внимание аудитор обращает на штатное расписание в организации и его соответствие действительному функционированию штата в организации.